Как снизить расходы на банковское обслуживание

Лучшие брокеры бинарных опционов за 2020 год:
  • Бинариум
    Бинариум

    1 место! Самый лучший, надежный и прибыльный брокер бинарных опционов за 2020 год!
    Идеально подходит для новичков и среднеопытных трейдеров.
    Бесплатное обучение и демо-счет на любую валюту!
    Получите свой бонус за регистрацию:

Как снизить расходы на банковское обслуживание?

Сегодня мы поговорим о том, как снизить расходы на банковское обслуживание. В нынешнее время эффективное управление личными финансами просто невозможно без пользования различными банковскими услугами. Поэтому любой финансово-грамотный человек должен уметь построить свои отношения с банками таким образом, чтобы банковское обслуживание не «съедало» солидную часть личного бюджета, а, наоборот, способствовало его укреплению.

На сегодняшний день практически во всех странах и регионах мы имеем широко развитую банковскую систему. В большинстве населенных пунктов представлено большое количество разных банков, все они борются за клиентов, предлагая свои продукты, устраивая всевозможные акции и т.д. Главная задача банка — максимально заработать на каждом клиенте. Это логично, потому что цель любого коммерческого предприятия — максимизировать свою прибыль. А наша задача — выбрать среди них такие финансовые учреждения и услуги, которые максимально подойдут для удовлетворения наших потребностей в банковском обслуживании, и, вместе с тем, не ударят по нашему кошельку. Итак, как не ошибиться в выборе банка и его продукта, и как снизить расходы на банковское обслуживание: предлагаю вашему вниманию 10 простых советов.

Совет 1 . Не зацикливайтесь на одном банке. Есть такие люди, которые привыкли ходить в какой-то один банк, и даже не думают о том, что где-то может быть более удобное или более выгодное по цене банковское обслуживание. Практика показывает, что тарифная политика банков постоянно меняется. Например, в этом году банк приходит на какой-то новый рынок и устанавливает там самые выгодные тарифы, чтобы привлечь клиентов. В следующем году он уже постепенно выводит тарифы на среднебанковский уровень. А еще через год обслуживаться в нем обходится дороже в сравнении с другими банками.

Это я все к тому, что необходимо время от времени проводить мониторинг тарифов на необходимые вам банковские услуги, и, если где-то они дешевле, особенно — существенно, то почему бы не перейти туда? Экономия в этом случае может получиться весьма ощутимой.

Совет 2 . Открывайте счета на льготных условиях. В каждом банке есть специальные льготные тарифные планы для отдельных категорий клиентов. Например, это владельцы зарплатных карт, пенсионеры, вкладчики. Льготы обычно заключаются, как минимум, в бесплатном открытии и обслуживании текущих и карточных счетов, а также, например, в пониженной комиссии за обналичивание карты в банкомате или полном ее отсутствии.

Даже если вы не являетесь клиентом какого-либо банка, вполне вероятно, что вам будет выгоднее открыть в нем депозит, к примеру, на минимально возможную сумму, получить к нему бесплатную карту с бесплатным обслуживанием и обналичиванием для зачисления процентов и пользоваться этой картой для своих целей, например, для получения каких-то денежных переводов. В сравнении с тем, что вы просто откроете карту на общих основаниях, заплатите за ее выпуск и годовое обслуживание и каждый раз будете платить процент за обналичивание.

Совет 3 . Используйте счета, соответствующие вашим потребностям. Как правило, в банке существует несколько тарифных планов по каждому виду счета. Думая о том, как снизить расходы на банковское обслуживание, необходимо выбирать такой тарифный план, который максимально соответствовал бы вашим потребностям.

Например, один тарифный план текущего счета может предполагать небольшую плату за месячное обслуживание (или полное ее отсутствие), но при этом достаточно большую плату за совершение каждого платежа. А другой тарифный план — более существенную стоимость месячного обслуживания, но отсутствие комиссий за совершение каждого платежа. В зависимости от того, сколько платежей в месяц вы планируете совершать, вы можете выбрать, какой вариант для вас выгоднее.

Самые лучшие платформы для бинарных опционов на русском языке:
  • Бинариум
    Бинариум

    1 место! Самый лучший, надежный и прибыльный брокер бинарных опционов за 2020 год!
    Идеально подходит для новичков и среднеопытных трейдеров.
    Бесплатное обучение и демо-счет на любую валюту!
    Получите свой бонус за регистрацию:

Совет 4 . Все временно свободные средства должны приносить доход. Не нужно допускать бесплатного «пролеживания» ваших финансов, особенно — в крупных суммах, на тех счетах, на которые не начисляются проценты. Если у вас возникают подобные ситуации — лучше откройте депозит до востребования, с возможностью пополнения и снятия, чтобы деньги приносили хоть какой-то, пусть даже маленький пассивный доход. Кстати, проценты, начисляющиеся на такие вклады, часто, как минимум, вполне могут покрыть все остальные расходы на банковское обслуживание — фактически оно станет для вас бесплатным.

Совет 5 . Пользуйтесь «пакетными» предложениями. В последнее время банки часто стали предлагать т.н. «пакеты» услуг, включающие в себя сразу несколько продуктов. Если вам необходимы все услуги, входящие в пакет, или, хотя бы, большинство из этих услуг — скорее всего, покупка пакета обойдется вам дешевле, чем покупка всех нужных продуктов по отдельности.

На мой взгляд, наиболее удобным и интересным будет стандартный пакет: текущий счет, карточный счет, депозит до востребования, интернет-банкинг. Кстати, об интернет-банкинге: в наиболее развитых банковских структурах использование такой системы, как правило, позволяет экономить на комиссиях, да и это гораздо удобнее, чем для совершения каждой операции идти в банк. Однако, в небольших банках интернет-банкинг может, наоборот, обходиться дороже, чем оффлайн-обслуживание.

Совет 6 . Не пользуйтесь кредитной картой. Особенно, если вам ее ненавязчиво всунули вместе с пакетом услуг. На крайний случай — это ваш личный резерв, к использованию которого можно прибегать лишь в критических ситуациях. В целом же кредитные карты при регулярном использовании подвергают личные финансы существенной дополнительной нагрузке в виде расходов на уплату процентов и всевозможных комиссий. В общем, если вы задумались над тем, как снизить расходы на банковское обслуживание — о кредитках, как и о всевозможных кредитах наличными, лучше вообще забыть.

Ну а уж если все-таки влезли в долги — обязательно погашайте их вовремя: просрочка по кредиту может вылиться вам в круглую сумму. По многим картам действует льготный период пользования кредитом, в течение которого проценты вообще не начисляются — вот именно в этот период вам и нужно его погасить.

Совет 7 . Не пользуйтесь чужими банкоматами. Я имею в виду теми, которые снимут с вас больше комиссии за обналичивание, чем родной банк или его партнерская сеть. Не нужно лениться пройти лишний квартал до своего банкомата, как это часто бывает. И вообще помните, что картой можно и расплачиваться, не всегда обязательно снимать наличные. Кстати, за оплату товаров и услуг картой многие банки даже начисляют на счет определенные бонусы.

Совет 8 . Знайте, за что и сколько вы платите. Практика общения с клиентами банков показывает, что многие из них абсолютно не ориентируются в тарифах тех продуктов и услуг, которыми они пользуются. В крайнем случае знают только 2-3 основных тарифа. Так вот, полный перечень тарифов по любому текущему или карточному счету едва умещается на одном, а то и двух листах формата А4. Причем, банки часто не выдают этот перечень клиенту, а при подписании договора он ставит галочку о том, что с тарифами ознакомлен.

Обязательно внимательно и детально изучите все тарифы тех продуктов, которыми вы собрались пользоваться или уже пользуетесь. Например, их всегда можно найти на сайте банка. Обратите внимание на основные подводные камни в этих тарифах. Возможно за операции, которые вы считали бесплатными (ну, к примеру, просмотр остатка в банкомате) с вас снимается плата. Зная свои тарифы, старайтесь лавировать при совершении операция так, чтобы заплатить меньше.

Совет 9. Следите за изменениями в тарифах. В банковском обслуживании есть один интересный момент: тарифы по текущим и карточным счетам банки могут изменять без уведомления каждого клиента, а, например, путем вывешивания за какое-то время до этого объявления о смене тарифов в своих отделениях и на сайте. Таким образом, в какой-то момент то, что раньше было вам выгодно, уже может стать невыгодным, поэтому такие моменты необходимо своевременно отслеживать и оперативно на них реагировать, например, сменой тарифного плана на более выгодный или даже сменой банка.

Совет 10 . Если какой-то счет вам больше не нужен — закройте его. Даже если он не требует каких-то расходов, ну а если требует — так тем более. Дело в том, что если тарифы в банке поменяются, ранее бесплатное банковское обслуживание текущего или карточного счета в какой-то момент может стать платным. А поскольку на счете не будет денег, оплата будет вам начисляться и не списываться, на нее еще могут начисляться штрафные санкции. И потом вы внезапно узнаете, что у вас «висит» огромный долг перед банком непонятно за что. И ничего не сможете с этим сделать — придется оплачивать.

Теперь вы знаете, как снизить расходы на банковское обслуживание. Следование этим 10 несложным советам позволит вам не переплачивать банкам и максимально экономить семейный бюджет. Теперь дело за малым: начать им следовать.

На этом все. Оставайтесь на Финансовом гении, повышайте свою финансовую грамотность, задавайте интересующие вас вопросы в комментариях и на форуме. До встречи в новых публикациях!

Сбербанк рассказал малому бизнесу Черноземья, как снизить расходы на банковское обслуживание и получить кредит под минимальные проценты (видео)

Воронеж. 14.11.2020. ABIREG.RU – Представители Сбербанка России в Воронеже представили новую стратегию развития малого бизнеса и рассказали, как можно снизить до минимума расходы на банковское обслуживание и кредитоваться по льготным условиям, сообщил корреспондент «Абирега», присутствовавший на мероприятии.

Такие условия, по словам представителей банка, предполагает новый тарифный план для малого и среднего бизнеса – «Лига бизнеса». Это пакетное предложение, в состав которого входит расчетно-кассовое обслуживание по специальным тарифам и кредит «Доверие». При этом беззалоговый кредит может быть выдан в объеме до 3 млн рублей по льготной кредитной ставке в 14,5% годовых (при стандартной процентной ставке по этому кредиту в 19,5%).

«В рамках «Лиги бизнеса» у предпринимателей есть возможность получить значительную экономию по сравнению с приобретением опций тарифа по отдельности, – отметил директор управления малого бизнеса ОАО «Сбербанк России» Андрей Петров, добавив, что для представителей малого и среднего бизнеса это возможность повысить эффективность своего дела.

Как отметил заместитель председателя Центрально-Черноземного банка ОАО «Сбербанк России» Александр Исаенко, развитие малого и среднего бизнеса является одним из ключевых направлений работы банка. Общий кредитный портфель ЦЧБ в этом сегменте за десять месяцев этого года вырос на 40%, до 37,2 млрд рублей.

Представители Сбербанка России также отметили, что в соответствии с новой стратегией развития малого и среднего бизнеса кредитная организация планирует уделить особое внимание начинающим предпринимателям, облегчив им «стартовую работу» (процесс регистрации, привлечение финансирования, открытие счета и другие мероприятия). Кроме того, по словам господина Петрова, банк планирует продолжить активную работу по обучению и консультированию начинающих предпринимателей в рамках собственных центров развития бизнеса.

Оплата банковских услуг: как правильно уменьшить налог

  • Новинский Д.Ю. | налоговый консультант, аттестованный аудитор

Общие правила учета

Б анковские комиссии можно разделить на:

  • фиксированные (за осуществление переводов, выдачу наличных денежных средств, чековых книжек и т.п.);
  • в процентах (за авизование и обслуживание документарных аккредитивов и гарантий, за проведение конверсионных операций и т.п.).

Что касается бухгалтерского учета, тут все просто: согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организаций» 1 уплаченная банку сумма комиссионного вознаграждения признается в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов.

А вот в налоговом учете могут возникнуть проблемы.

Дело в том, что законодатели указали, что уплаченная за совершение банковских операций комиссия может относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а также к внереализационным расходам.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ

«К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги)».

Пункт 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ

«В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются:

расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа. с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»».

Минфин придерживается позиции, что в тех случаях, когда размер банковской комиссии указан в процентах от суммы проводимой операции, затраты следует включать в состав внереализационных расходов в соответствии со статьей 269 НК РФ (письмо от 06.03.2008 г. № 03-03-06/1/154). Свое видение проблемы финансовое ведомство конкретизировало чуть ранее в письме от 10.12.2007 г. № 03-03-06/1/838: установленное в процентах от суммы выдачи денежных средств или лимита задолженности комиссионное вознаграждение банка учитывается при определении налоговой базы. Однако если следовать данной точке зрения, то в системе налогового учета надо вводить отдельные регистры/счета для учета различных типов банковских комиссий, что для крупной организации влечет риски ошибок из-за технологических сбоев системы или последствий, связанных с человеческим фактором.

В этом вопросе арбитражные суды предоставляют налогоплательщикам значительную самостоятельность.

Согласно постановлению ФАС ВСО от 02.05.2006 г. № А33-21067, 05-Ф02-1877/06-С1 вследствие того, что Налоговый кодекс разрешает включать расходы на оплату банковских комиссий в состав как прочих, так и внереализационных расходов, организация сама определяет, к какой группе следует отнести сумму уплаченной комиссии.

Даная позиция, по нашему мнению, полностью соответствует требованиям налогового законодательства и может быть применена на практике, но только налогоплательщиками, расположенными на территории Восточно-Сибирского арбитражного округа.

Дело в том, что ряд арбитров порядок учета банковских комиссий связывают с тем, в каких целях получена услуга банка.

Согласно постановлению ФАС ПО от 13.03.2007г. № А12-11353/06-С60 расходы по оплате услуг банков относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, только в том случае, если они связаны с основной деятельностью организации. Во всех других случаях эти комиссии включаются в состав внереализационных расходов.

Однако трактовка инспекторов связи получения организацией отдельных банковских услуг с ее основной деятельностью также неоднозначна, что порождает ряд проблем. Рассмотрим их на примерах.

Дубликат за плату

При получении кредитов, бюджетного целевого финансирования, участии в тендерах и т.д. организации необходимо подтвердить свою кредитную историю такими документами, как кредитные досье, справки о выполнении кредитных обязательств, выписки по банковским счетам и т.п. За их копии и дубликаты компании, естественно, придется заплатить банку в соответствии с его тарифами, поскольку их выдача не относится к расчетно-кассовому обслуживанию (бесплатно выдаются только первые экземпляры указанных документов). Суммы уплаченной комиссии включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как направлены они на осуществление основной уставной деятельности. Однако налоговые органы в ряде регионов считают, что такие расходы не уменьшают базу по налогу на прибыль и должны производиться из чистой прибыли. Свою позицию они основывают на том, что данные затраты прямо не связаны с деятельностью, направленной на получение прибыли, и результат рассмотрения заявки на тендер или на получение кредита может быть отрицательным (см. Пример 1).

Для участия в тендере, проводимом администрацией области, организация представила пакет документов, в том числе выписки по счетам в банке за определенный период. Комиссию банка за подготовку данных выписок в размере 100 руб. компания включила в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В ходе проверки налоговики признали эти действия неправомерными, поскольку организация уже получала такие выписки по факту совершения операции, а результаты тендера в момент их повторного запроса не были известны, что ставит под сомнение связь расходов с деятельностью, направленной на получение прибыли. Однако организация указала, что статья 264 НКРФ не содержит ограничений по видам банковских комиссий, которые можно учитывать при расчете базы по налогу на прибыль. Вместе с тем компания признала, что данные расходы непосредственно не связаны с производством и реализацией, а значит, должны включаться в состав внереализационных расходов, уменьшающих «прибыльную» базу в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. Но и в этом случае со стороны организации не было сознательного занижения базы по налогу на прибыль, а имела место только методологическая неточность. В результате организации не пришлось уплачивать штрафы и сдавать уточненную декларацию, она только исправила методологическую неточность.

Естественно, комиссия за выдачу дубликатов таких документов некритична для суммы уплачиваемого налога. Однако методологические неточности могут привести к дополнительным проверкам налоговых органов. С позиции же методологии налогообложения любые комиссии, уплачиваемые организацией банку, включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Так как данные расходы непосредственно не связаны с производством и реализацией или с управлением компанией, но их осуществление направлено на выполнение иных необходимых функций и задач, то их следует включать в состав внереализационных расходов.

Первоначальная стоимость

В отдельных случаях банковская комиссия не увеличивает стоимость объекта основных средств. Так, финансовое ведомство в письме от 05.12.2008 г. № 03-03-06/1/673 обращает внимание, что суммы банковских комиссий (в частности, за открытие и обслуживание документарных аккредитивов) учитываются в составе внереализационных расходов и не включаются в первоначальную стоимость объекта строительства. В отношении же предметов лизинга Минфин придерживается противоположного мнения: расходы, непосредственно связанные с приобретением предмета лизинга, в том числе комиссии банка за открытие и ведение Паспортов сделок, включаются в состав первоначальной стоимости данного амортизируемого имущества (письмо Минфина России от 24.09.2008 г № 03-03-06/1/544).

Кредитные истории

Проценты по кредиту

Особого внимания заслуживают комиссии в виде процентов, уплачиваемых банкам по предоставленным кредитам/кредитным линиям. Дело в том, что статья 269 НК РФ строго нормирует размер процентов, которые организация может включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль: по рублевым кредитам в сумме ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, и в размере 22% по кредитам в иностранной валюте. Суммы процентов сверх этих показателей не учитываются при расчете «прибыльной» базы.

Организация получила кредит в размере 2 000 000 руб. на 1 год под 28% годовых с ежемесячной выплатой процентов. Ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 10,50%. Таким образом, сумма уплачиваемых процентов (при ставке 28%) составляет 46 027 руб. Если следовать требованиям НК РФ, то при расчете базы по налогу на прибыль будет учитываться сумма 34 520 руб. (ставка рефинансирования, увеличенная в 2 раза, равна 21%). Таким образом, 11507 руб. организация будет уплачивать за счет чистой прибыли. За год иммобилизованные средства составят сумму в 138 084 руб.

Введя вышеуказанные ограничения, законодатель исходил из желания сократить расходную и тем самым увеличить доходную часть налоговой базы по налогу на прибыль, а также надеялся, что «невидимая рука рынка» заставит банкиров снижать процентные ставки до приемлемого уровня и это не скажется отрицательно на финансовом положении заемщиков. Однако неоконсервативные воззрения не имели ничего общего с практикой кредитной работы и потерпели крах еще задолго до начала экономического кризиса. При этом возрастает риск коррупции — кредит «своей» фирме банк может выдать по ставке, практически вписывающейся в увеличение на 1,1 раза, с некоторыми отклонениями для того, чтобы не вызывать вопросы со стороны регулятора, сославшись на положительную кредитную историю заемщика, его отличное финансовое состояние, сверхликвидный залог. Кроме того, в условиях рыночной экономики никто не отменял желание коммерческого банка заработать прибыль законными способами (процентная ставка по кредитам — лишь один из них).

Остается надеяться, что законодатель когда-нибудь вернется к этой проблеме: пересмотрит положения статьи 269 НК РФ и позволит учитывать при расчете «прибыльной» базы всю сумму уплачиваемых процентов по банковскому кредиту.

Открытие и обслуживание кредитов

Еще одна особенность процентных расходов по кредитам связана с комиссиями банку за обслуживание и открытие кредита или кредитной линии. К таковым относятся: комиссии за рассмотрение и анализ документов на получение кредита, за выдачу средств, за обслуживание кредитной линии и т.п. Данные издержки включаются в состав внереализационных расходов. Правда, некоторые налоговые органы считают, что они должны уплачиваться из чистой прибыли. Арбитражные суды в данном вопросе встают на сторону налогоплательщика.

ФАС УО в постановлении от 10.10.2006г. № Ф09-9113/06-С7 подтвердил, что налогоплательщик правомерно отнес в состав внереализационных расходов платежи банку за открытие кредитной линии и ведение ссудного счета.

Вышеуказанная комиссия может быть установлена как в виде фиксированной суммы, исходя из тарифов банка, так и в процентах от суммы. В первом случае издержки относятся в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (письмо от 29.10.2007 г. № 03-03-06/1/738). Между тем на практике в отношении кредитных линий комиссионное вознаграждение банка обычно устанавливается в процентах от суммы выдаваемого кредита. Минфин России в письме от 16.11.2006 г. № 03-03-04/1/765 обращает внимание, что такие платежи являются экономически обоснованными и могут учитываться в составе как прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так и внереализационных издержек. То есть налогоплательщик самостоятельно определяет способ учета вышеуказанных комиссий. Безусловно, выбор необходимо отразить в Учетной политике для целей налогообложения.

Обратите внимание, что эти комиссии должны включаться в состав расходов в соответствии со статьей 269 НК РФ, то есть лишь в пределах установленной нормы (письма Минфина России от 30.05.2006 г. № 03-03-04/1/486 и от 20.10.2007 г. № 03-03-06/1/738).

Интересно, что в документах главного финансового ведомства страны плата за обслуживание и/или выдачу кредита приравнивается к процентам за пользование кредитом. Такая позиция существенно ухудшает положение заемщика. Ведь на практике выдача кредита сопровождается дополнительными выплатами в пользу банка или страховой компании, суммы которых повышают не только размер долгового бремени, но и увеличивают эффективную процентную ставку, определенную по формуле сложных процентов (см. Пример 3).

ООО взяло в банке кредит на приобретение ТС в размере 380 000 руб. на 3 года под 24% годовых с ежемесячной уплатой процентов. Разовая комиссия за выдачу кредита составила 1% от суммы полученных средств, то есть 3 800 руб. Кроме того, организация застраховала приобретенный в кредит автомобиль на сумму 45 000 руб. За свой счет заемщик должен осуществить нотариальные расходы и уплатить пошлину за госрегистрацию предмета залога. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 10,50%. Следовательно, ежемесячно компании необходимо уплачивать проценты в размере 7 495 руб., из них при расчете базы по налогу на прибыль учитываются 6 559руб. А 936 руб. организация уплачивает за счет чистой прибыли.

Однако с учетом всех дополнительных платежей эффективная процентная ставка составляет 27,28%. Следовательно, если сходить из логики Минфина, то по этой ставке фактическая уплата процентов составит 8 520 руб.

С экономической точки зрения, процентные выплаты за обслуживание, выдачу или оформление кредитов можно отнести только к категориям комиссий, и они не должны включаться в состав процентов, уплаченных по кредитам. Комиссия за выдачу или оформление является платой за совершение со стороны банка какого-либо значимого действия в пользу заемщика, которым и является выдача кредита. А проценты по нему являются платой за пользование предоставленными денежными средствами и не связаны с процедурой оформления кредита, рассмотрения кредитной заявки и т.п.

При рассмотрении данного вопроса арбитражные суды исходят из преобладания экономического смысла сделки над формой и формальными обстоятельствами. То есть они руководствуются требованиями пункта 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53, в котором указано, что для целей налогообложения проводимые операции должны учитываться в соответствии с их экономическим смыслом. Суды, оценивая доводы налоговых органов, не находят подтверждения того, что применяемая налогоплательщиками форма операций не соответствует ее существу.

В постановлении ФАССЗО от 16.04.2008г. 3 А56-8747/2007 указывается, что плата за проведение операций по обслуживанию ссудного счета является платой за услуги кредитной организации, а не за пользование заемными средствами. И оплата услуг банка, выраженная в процентах от суммы выдаваемого кредита, по своей экономической сущности не является дополнительной процентной ставкой по кредиту. Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС УО от 10.10.2006г. № Ф09-9113/06-С7.

ФАСЦО в постановлении от 11.12.2007г. № А64-8262/06-19 подчеркивает, что плата за ведение ссудного счета и возможность пользоваться кредитной линией нельзя квалифицировать как проценты по долговому обязательству. Данная оплата имеет иное гражданско-правовое основание для возникновения. Независимо от вида исчисления такой платы (в виде процентов от выдаваемой суммы кредита/кредитной линии или в виде фиксированной суммы) она является платой заемщика за услуги банка в рамках кредитного договора.

Особый случай

Стоит отдельно остановиться на ситуации, имевшей место в одном из регионов Южного федерального округа (см. Пример 4).

В ходе выездной проверки сотрудники межрайонной налоговой инспекции пришли к выводу, что уплата налогоплательщиком банку комиссии за рассмотрение кредитной заявки и предоставление кредита не имеет экономического смысла по следующим причинам:

  • комиссия уплачивалась до предоставления кредита, а по мнению налоговиков, она может уплачиваться только по факту совершения операции;
  • комиссия не связана с фактом предоставления кредита, потому что не предполагает безусловность его предоставления;
  • комиссия не связана с исполнением обязательств по кредитному договору;
  • такие расходы связаны с обеспечением основной деятельности по кредиту только у банка, в соответствии с банковским законодательством, а не у организации.

На основании вышеизложенного налоговые инспекторы предложили исключить сумму уплаченной комиссии за выдачу кредита в размере 100 000 руб. (1% от суммы выдаваемого кредита в 10 000 000 руб.) и за рассмотрение кредитной заявки в сумме 3 000 руб. из состава внереализационных расходов, включаемых в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, пересчитать сумму уплачиваемого налога, а также уплатить штрафы и пени. По мнению контролеров, такая комиссия должна уплачиваться организацией из чистой прибыли, так как не связана с основной деятельностью.

Однако налогоплательщику удалось отстоять свою позицию, сославшись на статью 265 НК РФ не ограничивает перечень расходов, которые могут включаться в состав внереализационных. Кроме того, уплата комиссий за рассмотрение кредитной заявки и за выдачу кредита является обязательным условием процедуры выдачи кредита, его невыполнение повлечет отказ в выдаче средств. Налогоплательщику повезло: его аргументы были восприняты на стадии обсуждения акта проверки, потому и не потребовалось обращаться в суд.

Если следовать логике финансового ведомства, то одни организации будут находиться в неравных условиях по сравнению с другими, что запрещено пунктом 1 статьи 3 НК РФ. Дело в том, что ряд банков устанавливает комиссионное вознаграждение в процентах от суммы выдаваемого кредита, а другие — в виде фиксированных сумм. Причем во втором случае банки включают комиссии в состав прочих доходов, связанных с производством и реализацией, что не вызывает претензий со стороны налоговых органов, которые сосредоточили свое внимание именно на комиссиях, установленных в виде процентов от сумм кредитов.

Факторинговые сделки

Минфин России считает, что расходы по договорам факторинга (управления дебиторской задолженностью), установленные в процентах от суммы, должны учитываться так же, как и процентные расходы по кредитам (в частности, письма от 22.07.2008 г. № 03-03-06/1/418 и от 13.05.2009 г. № 03-07-11/1/136). Однако такая позиция противоречит норме статьи 824 ГК РФ, согласно которой факторинг представляет собой уступку денежного требования к третьему лицу в обмен на фиксированную сумму денежных средств. То есть операция факторинга не аналогична кредитной, а схожа (по своему экономическому смыслу) с операцией купли-продажи. В данном вопросе арбитражные суды принимают сторону налогоплательщика.

ФАС МО в постановлении от 02.08.2005г. № КА-А40/7021-05 указал, что организация-налогоплательщик не обязана определять предельную величину затрат по договору факторинга, учитываемых для целей налогообложения по налогу на прибыль, без учета особенностей, указанных в статье 269 НК РФ для долговых обязательств.

Следовательно, сумму, уплаченную по договорам факторинга, компания может в полном объеме включить в состав прочих или внереализационных расходов (в зависимости от того, какой способ указан в ее Учетной политике для целей налогообложения).

Комиссии по «зарплатным» картам

Безусловно, выдача заработной платы через кассу для организаций не очень удобна, так как требует дополнительных расходов на оборудование кассового помещения в соответствии с нормами Банка России, на перевозку денежных средств, отдельного специалиста и т.п.

Преимущества выдачи зарплаты в безналичной форме множество компаний уже успели оценить: несмотря на снижение за прошедший год объемов «карточных продуктов» на 20—25%, «зарплатные проекты» занимают заметное место в системе клиентского обслуживания российских банков. К тому же такую возможность предоставляет и трудовое законодательство (ст. 136 ТК РФ). Однако при несомненных удобствах этой процедуры, с точки зрения налогообложения, она связана с рядом особенностей, которые могут иметь для налогоплательщиков негативные последствия.

Явные проблемы

Вопросы, связанные с уплатой банкам комиссий за перечисление заработной платы сотрудникам на пластиковые карты, прежде всего связаны с проблемой, к какой категории расходов их относить: к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или же к внереализационным затратам.

С методологической точки зрения, единой позиции по данному вопросу нет. Финансовое ведомство считает, что расходы по уплате комиссий банку за перечисление зарплаты на пластиковые карты работников включаются в состав внереализационных расходов на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ (письмо Минфина России от 02.03.2006 г. № 03-03-04/1/167). Однако ранее в письмах от 22.03.2005 г. № 03-03-01-04/1/131 и от 13.07.2005 г № 03-03-04/1/74 финансисты указывали: комиссионное вознаграждение банку за перечисление денежных средств на открытые банковские счета сотрудников учитывается в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Таким образом, даже в главном финансовом ведомстве страны нет единой позиции по данному вопросу. Радует только то, что указанные расходы признаются в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 26.04.2005 г. № 02-01-08/80@).

Автору приходилось сталкиваться с неофициальным мнением налоговых инспекторов, согласно которому в тех случаях, когда на «зарплатные» карты перечисляются собственные средства организации, полученные ею в результате ведения основной деятельности, комиссия включается в состав прочих расходов, если же заемные — то внереализационных. Причем контролеры не разъясняют, как организациям со стабильно большим остатком и оборотом определять, к своим или заемным относятся средства, находящиеся на одном расчетном счете. К тому же нормативной базы такая позиция налоговиков не имеет.

Затраты организации на обслуживание пластиковых карт работников подтверждаются первичными документами: договорами, тарифами, банковскими выписками. Кроме того, такие расходы являются экономически обоснованными, поскольку связаны с обязанностью работодателя регулярно выплачивать зарплату своим сотрудникам. А форму выплаты (через кассу или с использованием пластиковых карт) компания утверждает внутренними документами.

Таким образом, налогоплательщики самостоятельно определяют, к какой категории расходов относить сумму комиссии, уплачиваемой за обслуживание «зарплатных» карт. Но не стоит забывать, что порядок учета вышеуказанных комиссий должен быть прописан в Учетной политике для целей налогообложения.

Согласно постановлению ФАС МО от 21.05.2008 г. № КА-А40/3937-08 оплата банковских услуг поименована в составе как прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так и внереализационных. На основании пункта 4 статьи 252 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести указанные издержки.

Комиссия — в доходы работника

В ряде случаев налоговые органы рассматривают комиссию, уплачиваемую банку организацией, как дополнительные выплаты в пользу работника, которые подлежат включению в состав его доходов. Как известно, банки по «зарплатным» проектам предлагают тот же перечень дополнительных услуг, что и физическим лицам, открывшим карточные счета в индивидуальном порядке: SMS-сообщения о зачислении или списании денежных средств, возможность использования «зарплатного пластика» при безналичных расчетах, для зачисления иных денежных поступлений и т.п.

Избежать претензий инспекторов относительно обоснованности расходов на такие допуслуги позволит включение их в перечень услуг, оказываемых банком организации в рамках «зарплатного» проекта. Если же с каждым работником заключаются индивидуальные договоры на обслуживание пластиковых карт в рамках «зарплатного» проекта, комиссия за дополнительные услуги будет списываться с карточных счетов работников. В этом случае организация будет уплачивать только комиссионное вознаграждение за перечисление и распределение денежных средств по карточным счетам сотрудников.

Встречаются случаи, когда договоры на изготовление и обслуживание пластиковых карт с банками заключают сами работники как физические лица, а организации — только договоры на перечисление заработной платы на карточные счета сотрудников. Этот вариант практикуют в основном организации с небольшим количеством работников, а также ряд холдинговых структур (тем самым они улучшают структуру баланса, входящего в состав холдинга банка). Данный способ, конечно, позволяет компаниям экономить на изготовлении пластиковых карт, но несет и налоговые риски. Дело в том, что если договор на расчетно-кассовое обслуживание по пластиковой карте заключен работником, то соответствующую комиссию организация не сможет учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 02.03.2005 г. № 03-03-01-04/1/131). То есть экономия на мелких расходах может привести к более значительным потерям (см. Пример 5).

Руководство холдинга приняло решение, что с целью улучшить показатели деятельности своего банка сотрудникам (45 чел.) входящего в состав холдинга торгового предприятия зарплата будет перечисляться на пластиковые карты. Банк заключил с каждым работником договор на изготовление и обслуживание пластиковых карт. При этом согласно тарифам стоимость изготовления каждой карты составила 300 руб., плата за годовое обслуживание — 500 руб. Так как карты были оформлены не как зарплатные, а как дебетовые, за каждое снятие наличных уплачивалось 20 руб. Таким образом, каждый сотрудник за год потерял 1280 руб. (изготовление, обслуживание, снятие зарплаты дважды в месяц), а в целом персонал — 57 600 руб. (1280 руб. х 45 чел.).

Кроме того, торговая организация, сэкономив единожды 13 500 руб. на изготовлении карточек, ежемесячно на перечислении денежных средств на счета физлиц теряет по 9 000 руб. (тариф за одну транзакцию составляет 100 руб.), а за год — 108 000 руб.

Затраты на изготовление

Неоднозначна позиция чиновников и в отношении расходов на изготовление пластиковых карт. По мнению Минфина, такие затраты следует считать выплатами, произведенными в пользу работников, которые следует учитывать при расчете базы по НДФЛ (письмо от 22.03.2005 г № 03-03-01-04/1/131). Данную точку зрения поддержали и налоговики, подчеркнув, что эти расходы производятся в пользу работников на оплату товаров для их личного пользования и подпадают под действие требований статьи 270 НК РФ (письмо ФНС РФ от 26.04.2005 г. № 02-1-08/80@).

Однако такое мнение противоречит логике налогообложения. Выдаваемая банковская карта не является товаром, а представляет собой средство (или специальное приспособление) для осуществления платежей и расчетов. Поэтому расходы на их изготовление связаны только с перечислением денежных средств на выдачу заработной платы. Также не стоит забывать, что договоры на выдачу банковских «зарплатных» карт заключаются между двумя юридическими лицами: организацией-работодателем и банком, и при этом физические лица — работники не упоминаются в качестве одной из сторон, участвующих или заинтересованных в сделке. Пластиковые карты выдаются сотрудникам во временное пользование и являются собственностью банка (кстати, это распространяется на все категории и типы банковских карт), а их изготовление — одно из обязательных условий проведения по ним операций. Налоговые органы не учитывают тот факт, что сотрудник имеет только право снимать денежные средства, поступившие на его карту, и никаких дополнительных социальных льгот, которые могли бы быть включены в состав доходов работников, не возникает. В данном вопросе арбитражные суды поддерживают налогоплательщиков.

ФАС ПО в постановлении от 13.03.2007г. № А12-11353/06-С60 отмечает: ввиду того, что услуги по изготовлению банковских карт, согласно договору с кредитной организацией, оказываются непосредственно юридическому лицу, а не его работникам, такие расходы правомерно учитываются при исчислении налога на прибыль. Дополнительных доходов у работников в этом случае не возникает.

Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС ПО от 26.09.2006 г. № А65-25083/05.

Однако налогоплательщикам следует учитывать, что «зарплатные» пластиковые карты не должны содержать каких-либо дополнительных возможностей для работников. Например, установленных лимитов расходов по карте, возможности пользоваться какими-либо программами, дающими определенные льготы и т.п. То есть это должны быть именно карты, предусматривающие выдачу заработной платы. Если же сотрудники захотят расширить перечень услуг по пластиковой карте, то могут это делать в индивидуальном порядке и за свой счет.

На практике нередка ситуация, когда налоговые органы превратно трактуют термин «зарплатная» карта и считают, что в тех случаях, когда держатель карты может с ее помощью производить безналичные расчеты за приобретенные товары (услуги) или оплачивать мобильную связь, то это уже не «зарплатный пластик», а другая категория карты. Однако такие выводы не учитывают экономическую природу дебетовой пластикой карты, которая состоит в том, что все выплаты по ней осуществляются в пределах имеющихся средств, то есть перечисленной заработной платы. Направления использования средств с пластиковых карт регламентируются договорами.

Сноски

Утв. приказом Минфина России от 06.05.2009 г. № 33н. Вернуться назад

Рейтинг брокеров бинарных опционов с бесплатным обучением:
  • Бинариум
    Бинариум

    1 место! Самый лучший, надежный и прибыльный брокер бинарных опционов за 2020 год!
    Идеально подходит для новичков и среднеопытных трейдеров.
    Бесплатное обучение и демо-счет на любую валюту!
    Получите свой бонус за регистрацию:

Добавить комментарий